「升华拜克股吧」中国的数字税离落地还有多远

股票资讯  2021-04-21 17:29:21

数字经济给税收带来了新的挑战和机遇,税收治理的现代化水平有待提高

中国的数字税离落地还有多远

●面对新冠肺炎疫情的影响,数字经济已成为对冲疫情影响、重塑经济体系和提高治理能力的重要力量

●作为数字经济大国,中国应高度重视数字经济带来的新税收挑战和机遇,积极参与国际税收体系的重建,增强在国际税收规则制定中的发言权和影响力,提升税收治理的现代化水平。为维护公平的国际税收秩序贡献智慧和力量

●目前,我国的数字税收正处于研究阶段。有必要借鉴国际经验,为税制设计寻找理论依据,并结合中国国情进行研究和探讨。至于进一步立法甚至征税,还有很长的路要走。

面对新冠肺炎疫情的影响,数字经济已成为对冲疫情影响、重塑经济体系和增强治理能力的重要力量。今年的政府工作报告提出,要加快数字发展,创造数字经济新优势,共同推进数字工业化和产业数字转型,加快数字社会建设步伐,提高数字政府建设水平,营造良好的数字生态,建设数字中国。

业内专家,包括多位全国人大代表和全国人大代表认为,中国作为数字经济大国,应高度重视数字经济带来的新税收挑战和机遇,积极参与国际税收体系重建,增强在国际税收规则制定中的话语权和影响力,提升税收治理现代化水平,为维护公平的国际税收秩序贡献智慧和力量。

中南财经政法大学数字经济研究所执行董事、教授潘鹤林表示,中国尚未效仿欧盟实施数字税收,但随着数字经济的日益发展,数字税收可能是数字经济发展的必然。但也有专家认为,数字经济还处于起步和发展阶段,技术、市场规模和应用空间还很大。目前,我国的数字税收正处于研究阶段,有必要借鉴国际经验,寻找税收制度设计的理论基础,并结合我国国情进行系统研究和探讨。进一步立法甚至征税还有很长的路要走。

数字经济发展迅速,传统税制受到冲击

近年来,随着平台经济、共享经济、在线名人经济的快速崛起,电子商务、在线租车、在线送餐、快递物流、在线直播等数字经济新业态的从业人数大幅增加。相关数据显示,2019年,新就业形式平台企业从业人员达到623万人,平台带动就业人数约7800万人。同时,疫情常态化下,“买菜靠网购,吃菜靠外卖,教育靠网络课,开会靠视频,全民直播带货”,“居住生活”刺激了大量“居住经济”,大量“居住就业”涌现。

《法治日报》记者注意到,今年的政府工作报告在未来五年的发展目标中提到,要加快数字发展,建设数字中国。可以预见,数字经济在GDP中的比重将继续增加。

全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘尚希认为,随着数字经济的发展,税收与税源的分化加剧,各国都在讨论数字税收问题。中国也需要探索一种基于数字化的新税制。

“迫切需要提出一个新的数字税务系统。由于数字经济的深入发展,数字改革不仅是数字企业需要解决的问题,也是整个市场经济面临的共同挑战。”中国政法大学财税法研究中心主任石在接受《法治日报》记者采访时表示,“基于数字化的新税制”是基于数字化经济的新经济形态,是对传统税制进行优化升级后的新税制。这说明数字化逐渐融入企业生产发展后,数字化进程也对整个税收体系提出了挑战,需要结合数字化对传统税收体系进行升级和改革。目前,我国有18个税种受到数字经济的影响。

随着数字经济和平台经济的不断发展,传统税制受到冲击已成为不争的事实。例如,有人指出,传统的税收观念、征管制度、征收技术、税收管辖权和税源共享方式远远不能满足数字经济发展的新要求。

对此,石赞同“以工业经济为基础的传统税制需要改进”。

“目前数字化发展过快,税收政策调整仍在传统框架内进行。但是,由于网上税收征管系统不完善,目前还没有办法通过互联网平台直接对企业和个人之间的交易进行征税,而且我国也没有制定相关要求和规定来协助第三方支付平台进行税收征管,因此国税还没有普及到互联网企业。这导致了电子商务公司快速发展但政策避税等现象,造成了国家税收问题,进而影响了企业间的公平和社会公共服务质量。”石说:“互联网企业实际上存在税收和税源偏差的问题。他们的收入可能主要集中在一些数字企业发达的地区,但实际创造用户价值并纳税的消费者(税源)分布在全国各地。区域经济发展的不公平性进一步加剧。”

在刘尚希看来,数字革命对人类经济和社会的深刻影响不仅影响企业的组织结构,还可能给相关法律和制度带来颠覆性的变化。目前主要以工业经济为主的税种。以后无论是税收征管、税收、税基等。,可能有必要进行适应性改革。

“随着数字经济和平台经济的不断发展,会出现一个税收问题,就是税收应该在生产地还是消费地征收?虽然在工业经济的基础上,也存在税收和税源偏差的问题,但互联网经济加剧了这一矛盾。”刘尚希说,例如,在发达地区有一个数字平台,可以向全国销售商品和提供服务。税收应该如何在不同地区之间分配?随着数字经济的不断发展,“我们传统的税收制度正受到越来越多的冲击”。

理顺税收设计思路,完善税收扶持政策

值得注意的是,数字经济的快速发展催生了新模式、新格式和新元素,传统税收制度、政策和税收征管面临挑战。各国已经进行了税制调整以适应数字经济的趋势。

2019年7月,法国率先通过数字服务税收征收法案,英国、德国等欧洲国家纷纷发布税收意向。美国和欧洲在数字税收上的激烈博弈引起了各国对数字经济税收政策问题的关注。为此,许多学者指出,目前我国数字经济规模已达到世界第二,理顺相关税收设计思路,完善税收扶持政策,对于规范数字经济发展具有重要意义。

那么,到底什么是“数字税”?数字税,即数字服务税,是欧盟委员会于2018年3月提出的。在不到三年的时间里,它吸引了至少23个国家进行立法和收集,覆盖了欧洲、亚洲、大洋洲和非洲。新冠肺炎疫情影响了全球经济,各国正面临财政困难。加拿大和其他国家最近宣布了征收数字税的计划,这可能会席卷全球。

据石介绍,数字税收的主要目的是解决国际跨境数字服务的税收问题。传统的国际税收制度通常根据企业注册地对跨境企业征税。但有些数字企业在提供跨境服务时,不需要在当地设立常设机构。因为他们没有在对方国家的领土上建立企业,所以这些数字企业可以在不向对方国家纳税的情况下产生利润。目前这种冲突主要体现在欧美,因为大型数字服务提供商基本都在美国,但产品和服务、在线广告、在线销售、媒体互动等消费行为大多在欧洲或其他国家,而这些大型数字企业从来不向欧洲等国家纳税,这在欧洲国家,尤其是法国引起了不满,所以国际社会一直在寻找征收数字税的解决方案。2019年以来,以法国为首的欧洲国家一再强调财政公平和数字税收。然而,由于美国以提高关税为由施加压力,这些建议被搁置。

刘尚希认为,世界上所有国家都在讨论数字税,数字税可以理解为一个税种、一个税种或一项税收措施。基于数字经济的快速发展,每个人都在采取一些新的税制改革措施。世界各国都在摸索,我们可能要跟上相应的步伐。

有业内人士告诉《法治日报》记者,中国曾经在数字税收领域保持低调,但最近情况开始改变。2020年11月1日,《求是》杂志发表文章《国家中长期经济社会发展战略的若干重大问题》,其中提到要积极参与数字货币、数字税收等国际规则的制定,塑造新的竞争优势。

2020年底,前财政部副部长朱光耀表示,是时候对数字税收进行全面研究了。中国证监会科技监督局局长姚谦表示,平台价值来自用户。基于“用户创造价值”的理念,作为公众代表,政府有必要对平台企业征收自然资源税等数字服务税,值得深入研究。

据了解,中国被要求列入议程的数字税不是针对跨境交易,而是针对中国快速增长的国内数字经济。据中国信息通信研究院测算,2019年中国数字经济规模达到5.2万亿美元,位居世界第二,占GDP比重超过30%。

大规模的数字经济在给经济社会发展带来便利的同时,也带来了相应的困扰和隐患:数字经济增加了税收征管难度,导致不正当竞争;一些平台凭借其主导地位和信息不对称优势,“千人”或“大数据”在保护消费者权益方面的作用日益突出。

充分利用数字技术加强数字税收监管

改革之路并不平坦。

“由于中国仍然缺乏数字税收体系的顶层设计,有必要考虑在税收体系结构和征管方式上进行一些根本性的变革。”石说,但这并不意味着我们应该完全抛弃传统的经济政策。目前,传统经济仍占中国总量的50%,我们仍然可以通过对传统经济的优化和升级,使政策与现实更好地匹配,同时我们需要对数字经济产品进行一些根本性的变革和创新。

对此,刘尚希还表示,基于数字经济的新税制需要不断探索,很难一下子设计出来。

全国政协委员、陕西省民主同盟副主席、xi交通大学经济与金融学院教授李香菊指出:“我们也要认识到,新数字经济的产业链是复杂的,一些新的商业模式甚至出现在税收征管的空白地带,使得税源管理和跨境交易监管更加困难。目前,各国在数字经济领域的利益严重不平等,多边协调项目一直难以得到实质性推进。”

中国的数字税还处于研究阶段,有监管者、专家、企业家都有讨论。比如今年全国人大期间,全国政协委员、网易CEO丁磊建议,相关部门要积极开展“数字税”预判研究和储备应对。

至于如何完善我国的数字经济税收体系,业内许多人认为,除了制度设计之外,还应完善税收征管机制,设置专门的税收征管人员,充分利用大数据、区块链和人工智能等数字技术,全方位加强数字税收监管。

对此,石给出了四点建议:第一,对于纳税人而言,在未来的数字经济环境中,用户将在消费过程中创造出传统环境无法比拟的巨大价值。因此,目前可以考虑在消费和分配中对自然人征税,也就是说,应该考虑以购买者纳税的形式征税,在购买者购买产品完成征税工作时,致力于直接纳税,以减少企业所得税,增加个人所得税。

第二,国家也可以考虑用“营业税”代替“增值税”。目前,增值税是中国最大的税种。它从生产、流通到销售、零售都征税,主要针对以工业为代表的传统经济,消除重复征税问题。然而,新经济正在变得扁平,不需要经过这么多环节,所以许多国家都在考虑征收“销售税”而不是增值税。中国海南自由贸易港采用分税制,目的是取消增值税,将原来的多环节征税变为零售环节,这实际上代表了目前中国发展和改革税制的一种尝试。

第三,在税收监管方面,我们期待借新技术和第三方平台协助税收征管。数字经济发展后,避税手段增多,但税收监管手段也增多了。新开发的通信和信息技术也可以帮助国家收税。比如平台端的大数据,可以帮助保存网上交易平台的电子凭证,跟踪个人消费记录。因此,未来需要增加与互联网公司的合作以及第三方交易平台的税收征管。

第四,国家需要解决税收的收益权问题。合理划分各省税收是保证区域经济公平发展的重要前提。过去根据企业的生产地和注册地划分税收管辖区的政策,已经不适用于现在的数字生活。消费者创造了巨大的用户价值,消费者所在的地方有权利对其征税,所以需要考虑未来按消费品零售总额划分征税,而不是互联网企业所在的地方。(记者赵丽实习生顾小雨)

资料来源:《法治日报》


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