大牙盘和兔兔区分盘整格局如何操作股票 福瑞股份

股票资讯  2021-03-27 05:19:24

如何识别大牙板块和兔兔之间的上市公司财务造假

1、利用企业之间的关联交易,提高经营业绩,粉饰财务报表。

一般来说,国内上市公司多为集团型企业,无论从公司结构、组织形式、业务范围、各种运营环节来看,都多处于复杂多元的结构中。向社会披露的合并会计报表数据涵盖了母公司、子公司、各种合资企业、关联公司等各种企业的经济活动,以及控制体系、共同控制和重大影响。所有关联企业都是独立法人,各自独立核算。而关联企业往往在整个集团内互相扶持,甚至是商业购销的客户。这些理论上为上市公司通过内部交易调整合并数据提供了平台。在1997年《企业会计准则——关联方关系及交易披露》公布之前,由于对关联方交易缺乏约束,相当一部分上市公司利用内部关联企业或关联企业与控股股东之间的关系,采取买卖货物、转让价格、转让其他资产、提供劳务、代理、租赁、提供资金、转让项目、签订各种协议和合同等多种方式。以调整收益和利润的数量为目标,找各种逻辑借口,在关联企业之间进行非物质转移交易,粉饰上市公司财务报表,编造一个又一个美丽的谎言。《企业会计准则——关联方关系及交易的披露》自1997年1月1日实施以来,在关联方交易中发挥了一定的作用。但由于上市公司关联关系复杂,如果上市公司或其控制的大股东故意向中介监管机构隐瞒关联关系和关联交易,利用关联交易粉饰财务报告的行为难以杜绝,对中介机构的审计也不深入。

2.通过泡沫重组或突如其来的资产转移,追求一种华而不实的短期逐利行为。

每年年末,每家T级或准T级公司都尽量避免退市的厄运,采用各种形式的重组、资产转让、股权转让等一次性业务方式调整报表,扭亏为盈,风险共担。据全景网统计,1999-2000年间,至少有45家上市公司进行了60次债务重组和资产股权转让,涉及金额80亿元,其中一些公司试图用债务重组和资产转让的魔方来做虎头蛇尾。2001年的年中报告显示,老PT企业全线扭亏是否是巧合,笔者对此提出质疑。也有一些业绩好的企业,为了给人高成长的印象或者其他目的(比如操纵二级市场价格等。),这大大增加了利润。事实上,这种通过债务重组和资产转让获得的非经常性收入并不总是能够获得的。因为主营业务并没有实际增长,这些企业的业绩在经过一两年的大幅提升后,业绩往往大幅缩水,而投资者之所以不投资,是因为他们只关注企业表观收入的增长。

3.账面资产偏离了资产本身的实际价值,资产负债表中的虚拟资产渗透了很多。

仔细阅读2001年前上市公司披露的财务会计报告,不难看出,在资产负债表中,上市公司资产项目中包含的相对直观的虚拟资产,如待处理财产的损失和溢出、递延费用和长期递延费用,在许多公司中占了很大的比重,有些高达1000多万元。这某种程度上是前几年会计政策不健全的结果,也是以后必须用利润消化的负担。这个就更不用说了,还有一点只有上市公司自己知道,就是应收账款中有多少坏账无法收回?库存有多少零件滞销、贬值甚至报废?实际价值与实际公允价值的差异,其实只有在企业最终清算时才充分显现出来,这也是为什么很多企业在遇到清算、重组、改制时会出现大漏洞的原因。当然,新的《企业会计制度》在一定程度上是通过充分计提减值准备来解决这些问题的,但相信有相当一部分企业由于历史、重组、置换、计提、设备更新、技术发展等诸多原因,资产严重脱离其实际价值甚至虚拟资产。

4.上市公司控股股东公开或隐形占用其配股资金,风险披露不明确。

由于上市公司重组不彻底,监管机制不完善,控股股东占主导地位,这在一定程度上影响了上市公司的经营行为。上市公司成为大股东的提款机也就不足为奇了。实际上,可以说大股东侵占和挪用上市公司配股资金,但侵占的程度和金额不同。在二级市场的收购战、上市公司法人股转让和各种重组中,不排除存在通过控股上市公司、利用二级市场便利的融资物品圈钱的企图。挪用的形式有直接的形式,如内部融资和借款,也有无形的方式,如内部银行结算和占用等。上市公司往往回避或在披露方面含糊不清。事实上,控股股东挪用的资金往往因投资失误而无法按时归还或成为其他非货币资产时大幅贴现。可以说借钱容易还钱难,往往形成上市公司长期应收账款。久而久之,风险很大。

5.公开造假,人为编造原始凭证,出具极具欺骗性的财务会计报告。

在中国证券市场上,上市公司的公开欺诈经常发生。从较早的琼民源事件到不久前浮出水面的银广夏事件,人们对会计信息的可靠性越来越怀疑,导致会计信息危机。一般情况下,纯粹的舞弊、故意编造原始凭证和虚假的商业合同占上市公司的很小一部分,但笔者认为这是最恶劣的一种会计信息舞弊,因为它不同于利用法律法规的不完善和会计规则的灵活性在有限的范围内规范财务数据。比如为了虚增利润而少提减值准备就是一种欺诈。通过伪造买卖、代理等虚假合同或协议。、以及能够反映收入和利润增加的匹配原始交付文件,根据他们设定的收入和利润数字,他们欺骗中介审计机构和在具体经济事务的表象上实践不严谨的投资者。采取这种欺诈行为的上海上市公司,背后隐藏着不可告人的动机。比如在二级市场与黑庄串通操纵股价、恶意圈钱、避退市孤注一掷等等。

6.或有事项,特别是估计负债的披露不明确、不完整或含糊不清。

随着市场经济的发展,或有事项作为一种特定的经济现象,越来越多地存在于企业的经营活动中,对企业的财务状况和经营成果产生了较大的影响。常见的或有事项包括商业票据背书转让或贴现、待决仲裁或诉讼、债务担保、产品质量保证等。可以说,目前在一般意义上,大多数上市公司在或有事项相关信息的披露上是不明确、不完整甚至采取回避态度的。一方面,主要原因是人们对作为特定经济现象的或有事项认识不深,事先估计不足,认为在或有事项可能发生但并未实际发生之前,没有必要确认记录;另一方面,由于历史等诸多因素,如公司治理结构不完善,会计信息披露人员无法确认和记录本可以反映的或有事项。比如担保业务出现后公司不反映或不主动提示中介机构,外界很难考证。甚至在几个领导签字盖章后,企业财务人员自己都不知道,更别说披露了。但一旦发生或有事项,公司面临责任时,一般金额往往较大,让广大投资者感到上当受骗。


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