税收立法将加快,许多税法将取得突破性进展 硬中华价格

股票资讯  2021-03-16 15:20:30

2019年,中国税收立法全面加快。中国第一部资源税法正式通过,将于2020年9月1日实施。财政部已就土地增值税法、增值税法、消费税法公开征求意见。契税法和城市建设税法也将提交NPC常务委员会审议。

展望2020年,相比税收法定原则的目标,立法任务更加艰巨,业界期待税收立法局进一步加快进攻,进入最后冲刺。增值税法等主要法律将有所突破。

2019年,税收立法全面加快

2013年中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次明确提出了“贯彻税收法定原则”。根据这一原则,新税种应制定相应的税法,现行的税收法规应改为法律。近年来,一系列金融法规稳步制定。特别是2018年下半年以来,几乎每一次人大常委会会议都有相关税法审查内容,税法进入快车道。

2019年是实施税收法定原则的关键一年。今年,通过了一项税法,即资源税法。此外,包括《土地增值税法》、《增值税法》和《消费税法》在内的几部税法公布了财政部的内部协商草案,契税和城市建设税将提交全国人民代表大会常务委员会审议。

2019年8月26日,经十三届全国人大常委会第十二次会议表决,《资源税法》正式通过,将于2020年9月1日正式实施。

日前,《土地增值税法》草案公布后,财政部先后公布了《增值税法》和《消费税法》草案。特别是我国最大税种增值税的立法迈出了实质性的步伐,被业界视为我国税法实施的关键一步,对我国现代税制的完善具有积极的意义。

中国政法大学教授、财税法律研究中心主任石在接受《经济参考报》采访时表示,从总量上看,增值税是中国最大的税种,其立法是中国落实税收法定原则的一大进步。增值税能否立法,对2020年实施法定征税起着至关重要的作用。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李对《经济参考报》表示,为落实税收法定原则,各项税收立法工作将于2019年完成,税制改革成果将及时反映在法律中。通过实施税收法定原则,进一步巩固和扩大减税、减费的成效,为2020年全面实施税收法定原则奠定坚实基础。

2019年的税收立法除了执行税收法定外,还保证了减税和减费的效果,增强了税收的确定性。李指出,随着2019年税收立法在税收体系中的加快实施,一些短期政策豁免将转化为法定豁免,这将通过落实法定征税原则,巩固和扩大减税、减费的成效,将深化税制改革与落实法定征税原则相结合,及时体现税制改革成果,有效增强税收的确定性,形成合力,对振兴实体经济、激发市场活力、帮助创新创业、促进高质量发展发挥重要作用。

中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文指出,税收涉及千家万户的切身利益,税收立法不仅是为了贯彻税收法定原则,也是为了促进国家治理现代化和民主法治建设。当前,加强立法,弥补财税立法的不足,将税收纳入法治框架,意义重大。同时,法定税收的实施是一个不断形成共识的过程,是一项牵一发而动全身的艰巨而复杂的工作。每一项都要稳步推进,立足中国实际国情,立足现阶段,着眼长远。

税制改革和税收立法齐头并进

值得注意的是,很多税法强调税制要转移,整体税负不变。在通过立法巩固改革成果的同时,也为下一步税制改革留有余地。

以《增值税法》为例,李说,增值税立法征求意见稿充分体现了退税制度法制化、减少企业资本沉淀、开放增值税链条、避免重复征税、充分体现增值税中性原则等现代税制的特点。根据征求意见稿的内容,现行增值税暂行条例的相关规定已基本按照保持现行税制框架整体不变的原则进行了翻译,有助于稳定各方预期,减少增值税立法工作对双方的影响。此外,为了避免“一刀切”的立法改革,还专门安排了“过渡期”,这有助于确保立法工作的平稳过渡。

再比如,财政部有关负责人指出,我国资源税法律规定了减免税政策。税法明确规定了长期实施并在实践中证明有效的优惠政策和税收。同时,为了更好地满足实际需要,便于相机管理,税法授权国务院在有利于资源节约集约利用和环境保护的情况下,规定减免资源税,并报全国人大常委会备案。

中国社会科学院财经研究所副研究员江镇告诉《经济参考报》记者,税收立法不是简单地从“条例”变成“法律”,而是要收集社会共识,听取公众对立法要素确定的意见。在立法框架下实施税收改革无疑将有助于建立共识。同时,税制改革也为税收立法提供了新的支持。改革的目标和立法宗旨的精神是严格贯穿的,税收立法的实施也是实施改革的过程,两者是相互促进的。

税收立法将在2020年再次加速

“根据税收法定原则,实体税法应以法律的形式予以明确。要抓紧推进税收立法,明确我国税收的基本原则、基本制度、征收规则和法律责任,尽快将现行成熟的暂行条例提升为正式法律,提高税法的权威性。”李指出。

她表示,预计2020年关税、城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等立法工作将有所突破。在她看来,最值得注意的税种包括增值税、消费税和关税。增值税因其适用范围广而成为最大的税种,因此其立法工作对我国现代税制的建立至关重要。消费税改革的重点是它对收入分配机制的影响。关税立法也很重要,因为它与国际贸易和经济开放密切相关。

她指出,在立法过程中,要注意税法内部的制度协调,加强不同税收政策的整合,使税收政策恰到好处,落到实处,真正发挥其应有的作用。

石告诉记者,税收立法正在如火如荼地进行,2019年进展明显加快。但与税收法定原则的目标相比,2020年的税收立法任务仍然很重,预计将进一步加快进攻,进入最后冲刺。他预计明年将通过契税法和城市建设税法,印花税法、土地增值税法和增值税法有望提交全国人大审议,争取明年有所突破。

同时,他说,要处理好税收立法和税制改革的关系,改革要在法治的轨道上进行,要以法律为基础。涉及重大改革的税收立法可以通过试点探索找到正确的政策,获得经验。立法是为了更好地引导和规范改革,保障改革成果,同时注意为今后的改革预留空间。


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